Lesexpatriés ne sont pas assujettis en Espagne à l'impôt sur le revenu, mais à l'impôt sur les revenus des non-résidents, qui touche les seuls revenus d'origine espagnole. Toutefois, les personnes qui s'installent dans un territoire considéré comme un paradis fiscal restent assujetties à l'impôt sur le revenu pendant cinq ans. Lafiscalité des résidents français en Espagne et les règles générales d’imposition sont ponctuées d’exceptions et de cas particuliers. Il est donc vivement conseillé de consulter l’espace dédié Fiscalité Votre retraite sera imposable en France ou en Espagne : dès 183 jours passés en Espagne, vous serez considéré comme résident fiscal espagnol et y paierez vos impôts. L’obtention d’un Número de Identidad de Extranjero (NIE) est obligatoire pour vivre en Espagne : il s’agit d’un numéro d’identification obligatoire La route 888 de Geoffrey Blancaneaux », tous les 15 jours sur dicodusport.fr. Tout juste 19 ans et vainqueur de Roland Garros junior en 2016, Geoffrey Blancaneaux est l’avenir du tennis français. Difficiled’acheter comme autrefois à prix cassé si vous voulez un bien de qualité dans un environnement prisé en Espagne et au Portugal. Souvent, les retraités français sont surpris par Vay Tiền Nhanh Chỉ Cần Cmnd. GNU GENERAL PUBLIC LICENSE Version 2, Junio 1991 Copyright C 1989, 1991 Free Software Foundation, Inc. 675 Mass Ave, Cambridge, MA 02139, EEUU Se permiten la copia y distribución de copias literales de este documento, pero no se permite su modificación. - NOTA IMPORTANTE Esta es una traducción no oficial al español de la GNU General Public License. No ha sido publicada por la Free Software Foundation, y no establece legalmente las condiciones de distribución para el software que usa la GNU GPL. Estas condiciones se establecen solamente por el texto original, en inglés, de la GNU GPL. Sin embargo, esperamos que esta traducción ayude a los hispanohablantes a entender mejor la GNU GPL. AUTORES DE LA TRADUCCIÓN * Jesús González Barahona * Pedro de las Heras Quirós * Jordi J. Canals Revisión y Formato. Junio de 2008 * Fernando Tellado A partir de Noviembre de 2009 - Preámbulo Las licencias que cubren la mayor parte del software están diseñadas para quitarle a usted la libertad de compartirlo y modificarlo. Por el contrario, la Licencia Pública General de GNU pretende garantizarle la libertad de compartir y modificar software libre, para asegurar que el software es libre para todos sus usuarios. Esta Licencia Pública General se aplica a la mayor parte del software del la Free Software Foundation y a cualquier otro programa si sus autores se comprometen a utilizarla. Existe otro software de la Free Software Foundation que está cubierto por la Licencia Pública General de GNU para Bibliotecas. Si quiere, también puede aplicarla a sus propios programas. Cuando hablamos de software libre, estamos refiriéndonos a libertad, no a precio. Nuestras Licencias Públicas Generales están diseñadas para asegurarnos de que tenga la libertad de distribuir copias de software libre y cobrar por ese servicio si quiere, de que reciba el código fuente o que pueda conseguirlo si lo quiere, de que pueda modificar el software o usar fragmentos de él en nuevos programas libres, y de que sepa que puede hacer todas estas cosas. Para proteger sus derechos necesitamos algunas restricciones que prohiban a cualquiera negarle a usted estos derechos o pedirle que renuncie a ellos. Estas restricciones se traducen en ciertas obligaciones que le afectan si distribuye copias del software, o si lo modifica. Por ejemplo, si distribuye copias de uno de estos programas, sea gratuitamente, o a cambio de una contraprestación, debe dar a los receptores todos los derechos que tiene. Debe asegurarse de que ellos también reciben, o pueden conseguir, el código fuente. Y debe mostrarles estas condiciones de forma que conozcan sus derechos. Protegemos sus derechos con la combinación de dos medidas 1. Ponemos el software bajo copyright y 2. le ofrecemos esta licencia, que le da permiso legal para copiar, distribuir y/o modificar el software. También, para la protección de cada autor y la nuestra propia, queremos asegurarnos de que todo el mundo comprende que no se proporciona ninguna garantía para este software libre. Si el software se modifica por cualquiera y éste a su vez lo distribuye, queremos que sus receptores sepan que lo que tienen no es el original, de forma que cualquier problema introducido por otros no afecte a la reputación de los autores originales. Por último, cualquier programa libre está constantemente amenazado por patentes sobre el software. Queremos evitar el peligro de que los redistribuidores de un programa libre obtengan patentes por su cuenta, convirtiendo de facto el programa en propietario. Para evitar esto, hemos dejado claro que cualquier patente debe ser pedida para el uso libre de cualquiera, o no ser pedida. Los términos exactos y las condiciones para la copia, distribución y modificación se exponen a continuación. GNU GENERAL PUBLIC LICENSE TERMINOS Y CONDICIONES PARA LA COPIA, DISTRIBUCIÓN Y MODIFICACIÓN 0. Esta Licencia se aplica a cualquier programa u otro tipo de trabajo que contenga una nota colocada por el tenedor del copyright diciendo que puede ser distribuido bajo los términos de esta Licencia Pública General. En adelante, Programa» se referirá a cualquier programa o trabajo que cumpla esa condición y trabajo basado en el Programa» se referirá bien al Programa o a cualquier trabajo derivado de él según la ley de copyright. Esto es, un trabajo que contenga el programa o una proción de él, bien en forma literal o con modificaciones y/o traducido en otro lenguaje. Por lo tanto, la traducción está incluida sin limitaciones en el término modificación». Cada concesionario licenciatario será denominado usted». Cualquier otra actividad que no sea la copia, distribución o modificación no está cubierta por esta Licencia, está fuera de su ámbito. El acto de ejecutar el Programa no está restringido, y los resultados del Programa están cubiertos únicamente si sus contenidos constituyen un trabajo basado en el Programa, independientemente de haberlo producido mediante la ejecución del programa. El que esto se cumpla, depende de lo que haga el programa. 1. Usted puede copiar y distribuir copias literales del código fuente del Programa, según lo has recibido, en cualquier medio, supuesto que de forma adecuada y bien visible publique en cada copia un anuncio de copyright adecuado y un repudio de garantía, mantenga intactos todos los anuncios que se refieran a esta Licencia y a la ausencia de garantía, y proporcione a cualquier otro receptor del programa una copia de esta Licencia junto con el Programa. Puede cobrar un precio por el acto físico de transferir una copia, y puede, según su libre albedrío, ofrecer garantía a cambio de unos honorarios. 3. Puede modificar su copia o copias del Programa o de cualquier porción de él, formando de esta manera un trabajo basado en el Programa, y copiar y distribuir esa modificación o trabajo bajo los términos del apartado 1, antedicho, supuesto que además cumpla las siguientes condiciones a Debe hacer que los ficheros modificados lleven anuncios prominentes indicando que los ha cambiado y la fecha de cualquier cambio. b Debe hacer que cualquier trabajo que distribuya o publique y que en todo o en parte contenga o sea derivado del Programa o de cualquier parte de él sea licenciada como un todo, sin carga alguna, a todas las terceras partes y bajo los términos de esta Licencia. c Si el programa modificado lee normalmente órdenes interactivamente cuando es ejecutado, debe hacer que, cuando comience su ejecución para ese uso interactivo de la forma más habitual, muestre o escriba un mensaje que incluya un anuncio de copyright y un anuncio de que no se ofrece ninguna garantía o por el contrario que sí se ofrece garantía y que los usuarios pueden redistribuir el programa bajo estas condiciones, e indicando al usuario cómo ver una copia de esta licencia. Excepción si el propio programa es interactivo pero normalmente no muestra ese anuncio, no se requiere que su trabajo basado en el Programa muestre ningún anuncio. Estos requisitos se aplican al trabajo modificado como un todo. Si partes identificables de ese trabajo no son derivadas del Programa, y pueden, razonablemente, ser consideradas trabajos independientes y separados por ellos mismos, entonces esta Licencia y sus términos no se aplican a esas partes cuando sean distribuidas como trabajos separados. Pero cuando distribuya esas mismas secciones como partes de un todo que es un trabajo basado en el Programa, la distribución del todo debe ser según los términos de esta licencia, cuyos permisos para otros licenciatarios se extienden al todo completo, y por lo tanto a todas y cada una de sus partes, con independencia de quién la escribió. Por lo tanto, no es la intención de este apartado reclamar derechos o desafiar sus derechos sobre trabajos escritos totalmente por usted mismo. El intento es ejercer el derecho a controlar la distribución de trabajos derivados o colectivos basados en el Programa. Además, el simple hecho de reunir un trabajo no basado en el Programa con el Programa o con un trabajo basado en el Programa en un volumen de almacenamiento o en un medio de distribución no hace que dicho trabajo entre dentro del ámbito cubierto por esta Licencia. 3. Puede copiar y distribuir el Programa o un trabajo basado en él, según se especifica en el apartado 2, como código objeto o en formato ejecutable según los términos de los apartados 1 y 2, supuesto que además cumpla una de las siguientes condiciones a Acompañarlo con el código fuente completo correspondiente, en formato electrónico, que debe ser distribuido según se especifica en los apartados 1 y 2 de esta Licencia en un medio habitualmente utilizado para el intercambio de programas, o b Acompañarlo con una oferta por escrito, válida durante al menos tres años, de proporcionar a cualquier tercera parte una copia completa en formato electrónico del código fuente correspondiente, a un coste no mayor que el de realizar físicamente la distribución del fuente, que será distribuido bajo las condiciones descritas en los apartados 1 y 2 anteriores, en un medio habitualmente utilizado para el intercambio de programas, o c Acompañarlo con la información que recibiste ofreciendo distribuir el código fuente correspondiente. Esta opción se permite sólo para distribución no comercial y sólo si usted recibió el programa como código objeto o en formato ejecutable con tal oferta, de acuerdo con el apartado b anterior. Por código fuente de un trabajo se entiende la forma preferida del trabajo cuando se le hacen modificaciones. Para un trabajo ejecutable, se entiende por código fuente completo todo el código fuente para todos los módulos que contiene, más cualquier fichero asociado de definición de interfaces, más los guiones utilizados para controlar la compilación e instalación del ejecutable. Como excepción especial el código fuente distribuido no necesita incluir nada que sea distribuido normalmente bien como fuente, bien en forma binaria con los componentes principales compilador, kernel y similares del sistema operativo en el cual funciona el ejecutable, a no ser que el propio componente acompañe al ejecutable. Si la distribución del ejecutable o del código objeto se hace mediante la oferta acceso para copiarlo de un cierto lugar, entonces se considera la oferta de acceso para copiar el código fuente del mismo lugar como distribución del código fuente, incluso aunque terceras partes no estén forzadas a copiar el fuente junto con el código objeto. 4. No puede copiar, modificar, sublicenciar o distribuir el Programa excepto como prevé expresamente esta Licencia. Cualquier intento de copiar, modificar sublicenciar o distribuir el Programa de otra forma es inválida, y hará que cesen automáticamente los derechos que te proporciona esta Licencia. En cualquier caso, las partes que hayan recibido copias o derechos de usted bajo esta Licencia no cesarán en sus derechos mientras esas partes continúen cumpliéndola. 5. No está obligado a aceptar esta licencia, ya que no la ha firmado. Sin embargo, no hay hada más que le proporcione permiso para modificar o distribuir el Programa o sus trabajos derivados. Estas acciones están prohibidas por la ley si no acepta esta Licencia. Por lo tanto, si modifica o distribuye el Programa o cualquier trabajo basado en el Programa, está indicando que acepta esta Licencia para poder hacerlo, y todos sus términos y condiciones para copiar, distribuir o modificar el Programa o trabajos basados en él. 6. Cada vez que redistribuya el Programa o cualquier trabajo basado en el Programa, el receptor recibe automáticamente una licencia del licenciatario original para copiar, distribuir o modificar el Programa, de forma sujeta a estos términos y condiciones. No puede imponer al receptor ninguna restricción más sobre el ejercicio de los derechos aquí garantizados. No es usted responsable de hacer cumplir esta licencia por terceras partes. 7. Si como consecuencia de una resolución judicial o de una alegación de infracción de patente o por cualquier otra razón no limitada a asuntos relacionados con patentes se le imponen condiciones ya sea por mandato judicial, por acuerdo o por cualquier otra causa que contradigan las condiciones de esta Licencia, ello no le exime de cumplir las condiciones de esta Licencia. Si no puede realizar distribuciones de forma que se satisfagan simultáneamente sus obligaciones bajo esta licencia y cualquier otra obligación pertinente entonces, como consecuencia, no puede distribuir el Programa de ninguna forma. Por ejemplo, si una patente no permite la redistribución libre de derechos de autor del Programa por parte de todos aquellos que reciban copias directa o indirectamente a través de usted, entonces la única forma en que podría satisfacer tanto esa condición como esta Licencia sería evitar completamente la distribución del Programa. Si cualquier porción de este apartado se considera inválida o imposible de cumplir bajo cualquier circunstancia particular ha de cumplirse el resto y la sección por entero ha de cumplirse en cualquier otra circunstancia No es el propósito de este apartado inducirle a infringir ninguna reivindicación de patente ni de ningún otro derecho de propiedad o impugnar la validez de ninguna de dichas reivindicaciones. Este apartado tiene el único propósito de proteger la integridad del sistema de distribución de software libre, que se realiza mediante prácticas de licencia pública. Mucha gente ha hecho contribuciones generosas a la gran variedad de software distribuido mediante ese sistema con la confianza de que el sistema se aplicará consistentemente. Será el autor/donante quien decida si quiere distribuir software mediante cualquier otro sistema y una licencia no puede imponer esa elección. Este apartado pretende dejar completamente claro lo que se cree que es una consecuencia del resto de esta Licencia. 8. Si la distribución y/o uso de el Programa está restringida en ciertos países, bien por patentes o por interfaces bajo copyright, el tenedor del copyright que coloca este Programa bajo esta Licencia puede añadir una limitación explícita de distribución geográfica excluyendo esos países, de forma que la distribución se permita sólo en o entre los países no excluidos de esta manera. En ese caso, esta Licencia incorporará la limitación como si estuviese escrita en el cuerpo de esta Licencia. 9. La Free Software Foundation puede publicar versiones revisadas y/o nuevas de la Licencia Pública General de tiempo en tiempo. Dichas nuevas versiones serán similares en espíritu a la presente versión, pero pueden ser diferentes en detalles para considerar nuevos problemas o situaciones. Cada versión recibe un número de versión que la distingue de otras. Si el Programa especifica un número de versión de esta Licencia que se refiere a ella y a cualquier versión posterior», tienes la opción de seguir los términos y condiciones, bien de esa versión, bien de cualquier versión posterior publicada por la Free Software Foundation. Si el Programa no especifica un número de versión de esta Licencia, puedes escoger cualquier versión publicada por la Free Software Foundation. 10. Si quiere incorporar partes del Programa en otros programas libres cuyas condiciones de distribución son diferentes, escribe al autor para pedirle permiso. Si el software tiene copyright de la Free Software Foundation, escribe a la Free Software Foundation algunas veces hacemos excepciones en estos casos. Nuestra decisión estará guiada por el doble objetivo de de preservar la libertad de todos los derivados de nuestro software libre y promover el que se comparta y reutilice el software en general. AUSENCIA DE GARANTÍA 11. Como el programa se licencia libre de cargas, no se ofrece ninguna garantía sobre el programa, en todas la extensión permitida por la legislación aplicable. Excepto cuando se indique de otra forma por escrito, los tenedores del copyright y/u otras partes proporcionan el programa tal cual», sin garantía de ninguna clase, bien expresa o implícita, con inclusión, pero sin limitación a las garantías mercantiles implícitas o a la conveniencia para un propósito particular. Cualquier riesgo referente a la calidad y prestaciones del programa es asumido por usted. Si se probase que el Programa es defectuoso, asume el coste de cualquier servicio, reparación o corrección. 12. En ningún caso, salvo que lo requiera la legislación aplicable o haya sido acordado por escrito, ningún tenedor del copyright ni ninguna otra parte que modifique y/o redistribuya el Programa según se permite en esta Licencia será responsable ante usted por daños, incluyendo cualquier daño general, especial, incidental o resultante producido por el uso o la imposibilidad de uso del Programa con inclusión, pero sin limitación a la pérdida de datos o a la generación incorrecta de datos o a pérdidas sufridas por usted o por terceras partes o a un fallo del Programa al funcionar en combinación con cualquier otro programa, incluso si dicho tenedor u otra parte ha sido advertido de la posibilidad de dichos daños. FIN DE TÉRMINOS Y CONDICIONES Comme dans toute économie de l’État providence, l’Espagne prélève des impôts afin de financer les charges publiques. Les soins de santé, les retraites, l’éducation publique… ce sont là quelques-uns des domaines soutenus par les revenus fiscaux. Mais quels sont les impôts payés en Espagne exactement ? Dans cet article, nous allons faire un résumé des impôts à payer en Espagne en 2021. Tous les citoyens et les entreprises paient des impôts Tout d’abord, il faut comprendre que tant les entreprises que les citoyens doivent payer leurs impôts obligatoirement ; comme l’exige la loi. Ainsi, le système fiscal espagnol est l’un des plus étendus d’Europe, ce qui fait de l’Espagne le quatrième pays de l’Union européenne dans le classement des pourcentages les plus élevés appliqués. Comment cela se fait-il ? Actuellement, la classification générale des impôts payés en Espagne est divisée en deux types les impôts directs et les impôts indirects. Les impôts directs par exemple, l’impôt sur le revenu ou IRPF ou sur les entités par exemple, l’impôt des sociétés ; selon leur revenu ou leur patrimoine. Les impôts indirects, en revanche, sont appliqués aux transactions économiques par exemple, la TVA, en taxant les services ou les biens de consommation. Les impôts en Espagne selon la façon dont nous gérons notre activité économique Toutefois, les taux d’imposition de chacun sont différents et il sera crucial de comprendre exactement quels impôts sont payés, entre autres, pour décider si nous devons développer notre activité économique en tant qu’autónomo travailleur indépendant ou dans le cadre d’une entreprise. Car cette différence monétaire peut altérer notre choix et nous faire opter pour une voie plus que l’autre, parce qu’elle est plus avantageuse pour notre cas particulier. Voyons donc quels sont les types d’impôts en Espagne selon que l’on est autónomo ou entreprise Impôts pour les autónomos et les personnes physiques La fiscalité des autónomos en Espagne en 2021 est principalement composée de 6 impôts différents, directs et indirects Impôt sur le revenu ou IRPF L’IRPF taxe les revenus obtenus au cours d’une année par les résidents et les non-résidents en Espagne. Dans le premier cas les personnes qui vivent dans le pays plus de 183 jours par an, il s’agit d’un impôt progressif, c’est-à-dire que le pourcentage augmente à mesure que nos revenus augmentent. Il est difficile de préciser un nombre exact, car il varie en fonction de la Communauté autonome. Cependant, on trouve des pourcentages autour de 19% pour les revenus les plus faibles, et jusqu’à 48% pour les plus élevés. Et dans le cas des non-résidents, quel sera le montant de l’impôt sur le revenu payé en 2021 ? Eh bien, ce taux d’imposition est de 19 % pour les citoyens d’Islande, de Norvège ou de tout autre pays de l’Union européenne. Pour les citoyens non résidents de tout autre pays, un taux d’imposition fixe de 24 %. Nous devons garder à l’esprit qu’il existe de nombreuses possibilités de déduction de la base d’imposition. Vous pouvez en savoir plus sur la manière dont les autónomos paient l’impôt sur le revenu sur une base trimestrielle et annuelle ici. L’impôt sur les gains en capital L’impôt sur les gains en capital est le pourcentage qui doit être payé sur le bénéfice obtenu lors de la vente d’un bien immobilier en Espagne. Cela signifie que, tant qu’il y a une différence positive entre le prix de vente du bien et sa valeur d’achat, cet impôt entre en jeu. Le pourcentage exact dépend du fait que vous soyez résident ou non-résident Il s’agit d’un taux d’imposition compris entre 19 et 23% pour les résidents fiscaux en Espagne. Un taux fixe de 24 % pour les non-résidents vivant hors d’Europe. Si vous êtes un non-résident vivant dans un pays européen, nous passerons à un taux fixe de 19 %. Vous devez tenir compte du fait qu’il existe certains réductions et exemptions à cet impôt, comme par exemple l’exemption de résidence habituelle. Cela signifie que dans de nombreux cas, vous pourrez réduire, voire supprimer, le paiement de cet impôt. Impôt sur la fortune IP Cet impôt, payé une fois par an, est établi en fonction des biens ou de la fortune à notre nom. L’impôt sur la fortune est un pourcentage progressif allant de 0,2 % à 2,5 %. Ce pourcentage est appliqué sur la valeur de la propriété ou de l’actif qui dépasse la prime de €. Il n’y a pas d’exemption les résidents et les non-résidents doivent la payer. Toutefois, dans le cas des résidents fiscaux, il s’appliquera à tous les actifs que nous possédons dans le monde. Alors que pour les non-résidents, seulement pour ceux qui ont en Espagne. Si, par exemple, je possède un établissement où j’exerce mon activité économique, je dois payer l’impôt sur la fortune. Si j’utilise un ordinateur aussi. Nous constatons ici une distorsion territoriale, car il n’y a pas de paiement identique pour toutes les Communautés autonomes en ce qui concerne la PI dans la Communauté de Madrid, par exemple, il n’est pas payé. Impôt des successions ISD Chaque fois qu’une entreprise passe entre les mains d’une autre personne, que ce soit par héritage ou par donation, le nouveau propriétaire doit payer l’impôt des successions. Il s’agit d’un impôt attribué aux communautés autonomes, et il existe une certaine disparité territoriale il y a des communautés dans lesquelles cet impôt est plus élevé que dans d’autres. TVA taxe sur la valeur ajoutée Cet impôt indirect, la fameuse TVA, taxe la consommation et les transactions. Il ne s’agit pas d’un impôt subjectif, puisqu’il est payé en fonction de l’activité que nous exerçons en tant qu’entrepreneurs individuels certaines activités en bénéficient et d’autres non. Dans ce cas, la TVA n’est pas un facteur de différenciation entre le travail en tant qu’autónomo ou en tant que société, puisqu’il s’agit d’un impôt qui est payé indépendamment de la forme juridique. Impôt sur le revenu des non-résidents IRN Comme son nom l’indique, l’impôt des non-résidents est prélevé sur les revenus des personnes physiques qui ne résident pas sur le territoire espagnol. C’est-à-dire qu’il s’applique aux personnes qui génèrent un revenu sur le territoire espagnol, mais qui opèrent en dehors de celui-ci. Un non-résident est celui qui vit moins de 183 jours par an dans le pays. Si vous souhaitez savoir comment optimiser vos impôts en Espagne en tant que non-résident… Ne ratez pas notre article sur la loi Beckham en Espagne ! Impôts pour les entreprises Les impôts payés en Espagne par les sociétés comprennent deux impôts supplémentaires par rapport aux impôts précédents, tout en maintenant la TVA Impôt des sociétés IS L’impôt des sociétés est un impôt direct qui taxe le résultat de l’activité économique d’une entreprise. Contrairement à l’impôt sur le revenu, il s’agit d’un impôt unique de 25 %, fixe et non progressif. En d’autres termes, quels que soient les revenus de l’entreprise, elle paiera toujours 25% sur le bénéfice. Vous pouvez accéder à un guide complet sur cet impôt ici. Vous y trouverez la façon de le présenter, la date et les déductions qui vous permettront d’économiser de l’argent. Taxe sur les transferts de propriété ITP L’ITP taxe les différentes opérations qui ont lieu pendant la vie d’une société, par exemple l’augmentation ou la diminution du capital, les fusions, les scissions, etc. Ainsi, nous constatons que la principale différence entre l’exercice d’une activité économique en tant qu’autónomo ou en tant que société réside principalement dans la progressivité de l’impôt sur le revenu par rapport au taux fixe de l’impôt des sociétés. En règle générale, bien que dans la pratique il y ait beaucoup plus de facteurs à prendre en compte comme les impôts générés par l’encaissement de dividendes, nous pouvons supposer que, lorsque les revenus sont faibles, il est plus conseillé d’opérer en tant qu’indépendant, tandis que, si les revenus sont élevés, une société signifie une économie fiscale. En outre, l’ITP est également payé lors de l’achat d’un bien immobilier d’occasion. Voulez-vous obtenir une optimisation fiscale ? Vous connaissez maintenant les principaux impôts à payer en Espagne, tant pour les particuliers que pour les entreprises. Si vous envisagez de créer une entreprise ou si vous en avez déjà une, il est très probable que vous n’optimisez pas au maximum vos impôts et que vous en payez trop. Voulez-vous savoir comment payer moins d’impôts en Espagne ? Alors laissez-nous vous aider et prenez rendez-vous avec nous pour que notre avocat spécialisé en fiscalité analyse votre situation ! Ajout/Modification 06/01/2016 + 61 réactions Impôts > L'impôt à l'étranger > Espagne impôt des particuliers L'impôt sur le revenu en Espagne L'impôt sur le revenu espagnol est un impôt progressif constitué de tranches et taux d'imposition. La progressivité est relativement importante du fait d'un grand nombre de tranches. La crise européenne de ces dernières années, dont l'Espagne a été sévèrement touchée, a contraint les autorités espagnoles à augmenter le niveau d'imposition pour pallier au ralentissement économique une surtaxe a donc été appliquée à chaque taux du barème. Le système fiscal global se rapproche du système français malgré des différences notables. Bien que certaines régions appliquent des règles fiscales spécifiques un peu comme la Corse pour la France, un régime commun s'applique à tous les contribuables espagnols. Impôt retenue à la source Comme la plupart des pays, l'impôt espagnol sur les salaires est prélevé à la source directement par l'employeur, avant leur perception. Une régularisation est effectuée chaque année lors du dépôt de la déclaration de revenus obligatoire l'agence fiscale peut demander un complément en cas de versements insuffisants ou procéder à un remboursement en cas de trop payé. Déclaration de revenus en Espagnol La déclaration de revenus doit être déposée auprès de l'autorité fiscale espagnole AEAT Agencia Estadal de Administracion Tributaria ou des banques partenaires de l'AEAT avant le 30 juin. Les couples peuvent choisir chaque année entre la déclaration commune ou les déclarations individuelles. Les salariés dont le revenus est inférieur à 22 000 € ne sont pas tenus d'effectuer cette déclaration. Calcul de l'impôt L'impôt espagnol est calculé dès le 1er euro. Il n'y a donc pas de seuil d'exonération sauf situations spécifiques ni d'abattement général. Barème de l'impôt espagnol Exceptés les revenus de l'épargne qui sont imposés au taux forfaitaire de 18 % au-delà de 1 500 €, le barème suivant s'applique à tous les revenus salaires, revenus mobiliers, revenus fonciers, revenus des indépendants, plus-values, etc. REVENU TAUX D’IMPOSITION 2014 De 0 à 17 700 € % de 17 700 à 33 000 € 30 % de 33 000 à 53 400 € 41 % de 53 400 à 120 000 € 47 % de 120 000 à 175 000 € 49 % de 175 000 à 300 000 € 51 % Supérieur à 300 000 € 52 % Le barème a été rehaussé pendant la crise mais a été abaissé à son niveau antérieur en 2015 REVENU TAUX D’IMPOSITION 2015 De 0 à 12 450 € 20 % de 12 450 à 20 200 € 25 % de 20 200 à 35 200 € 31 % de 35 200 à 60 000 € 39 % Supérieur à 60 000 € 47 % La situation familiale La France est un des seuls états à prendre en compte un quotient familial dans le calcul de l'impôt. L'Espagne, comme beaucoup d'autres, a opté pour un abattement pour charges de famille. L'abattement s'applique pour chaque enfant à charge non marié de moins de 25 ans, vivant sous le même toit et dont les revenus sont inférieurs à 8 000 € 1 830 € pour le 1er enfant ; 2 040 € pour le 2e enfant ; 3 670 € pour le 3e enfant ; 4 180 € par enfant supplémentaire. Charges déductibles et abattements Certaines charges peuvent être déduites du revenu imposable pensions alimentaires ; intérêts liés à l'activité professionnelle ; cotisations santé sous conditions ; frais de garde des enfants de moins de 3 ans 2 240 € par enfant ; hébergement d'un ascendant 920 € si plus de 66 ans ou 1 120 € si plus de 76 ans. La déduction est conditionnée par le fait que l'hébergement soit assuré plus de la moitié de l'année et que ses revenus soient inférieurs à 8 000 € ; etc. Crédits et réductions d'impôt Certaines dépenses peuvent être déduites de l'impôt à payer dons à des organismes d'intérêt général crédit d'impôt de 25 % ou 10 % ; intérêts d'emprunt pour la résidence principale ; investissements économiques ; etc. Exonération d'impôt Les personnes sont exonérées d'impôt si leurs revenus sont inférieurs au minimum vital 5 000 € environ pour une personne seule et croissant selon les personnes à charge, l'âge, l'invalidité, etc.. Sources Une retraite dorée dans un pays ensoleillé le combo parfait. Les pensionnés belges, qui sont de plus en plus nombreux à s’expatrier sous des cieux plus cléments, ont des motivations multiples. Il convient évidemment de distinguer ceux qui retournent au pays – comme les Italiens ou les Marocains – et les autres, qui cherchent à profiter du soleil, d’une meilleure qualité de vie, d’un coût de la vie modéré, de prix immobiliers accessibles et last but not least, d’une fiscalité attractive. La majorité des pensionnés ne s’aventurent en général pas très loin de leur base, car ils souhaitent rester proches de la famille restée au pays idéalement à deux ou trois heures de vol en low cost mais également pouvoir rentrer facilement en cas de pépin de santé. Des critères auxquels répondent parfaitement des destinations comme la France et l’Espagne, qui accueillent le gros des troupes de retraités belges. Mais qu’implique une installation à l’étranger? Outre la fiscalité, quels sont les critères à prendre en considération et les pièges à éviter? "Il faut absolument éviter de se focaliser sur le taux facial de taxation des prestations de pension et prendre en compte de manière plus générale la qualité et le coût de la vie à l’étranger, ainsi que d’autres prélèvements et taxes. Sans oublier les droits de succession qui dépendent du domicile fiscal du défunt", cadre d’emblée Nicolas Tancredi, avocat fiscaliste au cabinet Younity. 10 % Le Portugal a instauré une "flat tax" qui s'appliquera aux nouveaux arrivants, à dater du 31 mars 2021 Imposable en Belgique ou à l’étranger? Si les pensionnés du secteur public enseignants, militaires, fonctionnaires, etc. restent toujours imposables en Belgique, pour les indépendants et les salariés du privé, tout dépend de l’existence ou non de conventions préventives de la double imposition bilatérales signées entre la Belgique et le pays de résidence. Dans les pays limitrophes Allemagne, Luxembourg, Grande-Bretagne, Pays-Bas ainsi qu’en Grèce, par exemple, les pensions sont imposables en Belgique. En revanche, dans les destinations de prédilection de nos retraités, le prélèvement est généralement effectué par l’État de résidence. Cotisations sociales et coût des soins de santé Trois types de retenues s’appliquent à la pension brute. Outre le précompte professionnel, vous devrez payer une cotisation à l’assurance maladie-invalidité 3,5% et une cotisation de solidarité 0 à 2% en fonction des revenus. Celui qui a une pension belge paiera des cotisations sociales en Belgique uniquement. S’il est affilié à la sécurité sociale de son pays de résidence, les dépenses des soins de santé qui lui sont prodigués sur place seront refacturées à la Belgique. "Par contre, s’il touche une petite pension de son pays de résidence, par exemple parce qu’il y a travaillé à la fin de sa carrière ou y a commencé une petite activité d’indépendant, il paiera ses cotisations sociales dans son pays de résidence! Or, chez nous, les cotisations sociales sur les pensions sont assez faibles, maximum 5,55% dans le cas où la cotisation de solidarité atteint 2%. En France c’est 8,2%", met en garde Hugues du Roy, spécialiste des questions fiscales à l’Union francophone des Belges à l’étranger UFBE. À côté de la fiscalité, les soins de santé sont un élément essentiel à prendre en considération. "Car en la matière, la qualité, le coût et les délais sont essentiels, a fortiori quand on prend de l’âge. Au Portugal et en Espagne par exemple, les pensionnés sont souvent amenés à contracter une assurance qui leur garantit l’accès à des cliniques et médecins privés, ce qui coûte très cher", met en garde Hugues du Roy. Corinne Merla, avocate spécialisée dans les pensions cabinet Younity conseille d’ailleurs aux pensionnés qui poursuivent à titre individuel l’assurance-hospitalisation dont ils bénéficiaient via leur employeur de s’assurer de ce qu’il adviendra de cette couverture extra-légale en cas de départ dans un pays considéré comme plus à risque augmentation de prime, exclusions, voire refus. N’oubliez pas la pension complémentaire Au moment du versement du capital de pension complémentaire, vous devez payer la cotisation Inami 3,55%, la cotisation de solidarité 0 à 2% ainsi que le précompte professionnel qui varie de 10 à 16,5% selon l’âge, les contributions de l’employeur et celles du travailleur ou une rente. "Une disposition du code de l’impôt sur les revenus prévoit que l’on est censé avoir touché son capital de pension complémentaire la veille du jour de son départ à l’étranger", insiste Corinne Merla. "À une époque, certains quittaient en effet le pays au moment opportun. Entendez juste à temps pour profiter de conventions préventives de double imposition prévoyant la taxation de la pension dans l’État de résidence..." Le fisc, soucieux d’éviter toute forme de fraude au domicile justifiée par des considérations purement fiscales, a donc mis en place des procédures pour éviter que l’impôt sur des capitaux financés avec l’aide de l’État NDLR, l’employeur qui a cotisé pour l’assurance-groupe a profité d’incitants fiscaux lui échappe. "Il faut dès lors être extrêmement prudent lorsqu’on change sa résidence fiscale, car le fisc belge vérifie le timing et la réalité de la situation sur 24 mois", explique Nicolas Tancredi. Le pensionné qui partirait s’installer en Espagne pour y toucher son capital de pension complémentaire avant de revenir chez nous six mois après risque donc bien d’être taxé une deuxième fois en Belgique! Succession internationale les aspects civilsEn vertu d’un Règlement européen de 2015, les aspects civils des successions internationales sont régis par une loi unique. Par défaut, c’est le critère de la résidence habituelle du défunt qui détermine la loi applicable à la succession. L’ensemble de la masse successorale – biens mobiliers et immobiliers – est alors soumis à cette loi. Concrètement, un Belge qui réside en France, qui possède une propriété en Belgique et une résidence secondaire en Espagne, verra l’ensemble de sa succession régie par le droit français. Pour déterminer la résidence habituelle, on vérifie le pays avec lequel le défunt avait les liens les plus étroits et les plus stables. Il est toutefois possible de s’écarter de la règle générale pour choisir le droit de sa nationalité au moment du choix ou du décès. Si l’on reprend l’exemple du Belge qui réside en France, l’ensemble de sa succession sera dans ce cas soumis au droit de l’état de sa nationalité le droit belge. Cette liberté de choix peut être intéressante à des fins de planification puisqu’il existe des différences sensibles. Le droit français permet, dans certaines circonstances, de déshériter totalement son conjoint. En Espagne, il n’y a ni droits de donation ni droits de succession à payer pour un achat scindé. Par contre, un impôt de transfert jusqu’à 10% selon la région est dû lorsqu’un bien immobilier change de propriétaire. Portugal Récemment, le Portugal a réalisé une percée spectaculaire dans les statistiques. Le statut de résident non habituel RNH, qui y était proposé depuis 2013, permet aux retraités de ne payer aucun impôt sur ses revenus de pension pendant les dix premières années, à condition de résider au moins 6 moins par an sur place. Un régime particulièrement favorable que – par souci d’équité avec les pensionnés locaux –, le nouveau gouvernement de gauche a décidé de remplacer par une "flat tax" de 10% applicable dès le premier euro. "Seuls les nouveaux arrivants seront concernés par cette flat tax, à dater du 31 mars 2021", précise Grégory Homans, avocat associé gérant du cabinet Dekeyser & Associés. Cette mesure pénalise donc surtout les plus petites pensions. Pour les autres, l’opération sera toujours profitable, d’autant que le coût de la vie sur place est léger. Mais attention, "après avoir bénéficié de l’exonération ou de la flat tax durant 10 ans, les pensionnés expatriés seront soumis à l’impôt portugais qui est plus lourd que le nôtre", avertit Hugues du Roy UFBE. Pour un couple avec un revenu annuel de euros, la taxation passera ainsi de 10% à 24,04%... Mais évidemment, sur place le coût de la vie sera plus léger. Le Portugal offre toujours des perspectives intéressantes en termes de planification successorale. "Depuis 2004, les droits de succession et les droits de donation ont été abolis au Portugal. Il existe toutefois un droit de timbre de 10% ou 10,8% dû lors du transfert de biens portugais meubles et immeubles. Mais des exonérations spécifiques sont prévues lors du transfert au conjoint ou à ses enfants", rappelle Grégory Homans. France En France, les barèmes d’imposition sont plus progressifs et plus faibles que chez nous. On paie l’impôt sur le revenu à partir de euros par an et la tranche la plus élevée est atteinte à partir de euros 45% contre… euros en Belgique 50%. "Si le traitement fiscal des pensions privées peut être plus attrayant en France, dans le cadre d’un projet de délocalisation, il est prudent de tenir compte d’autres facteurs fiscaux", souligne Me Homans. Lequel cite les droits de mutation à titre gratuit dont le taux atteint jusqu’à 45% en cas de donation/legs au profit de ses enfants il existe un système d’abattements fiscaux/d’exonération; l’impôt sur la fortune immobilière IFI dont le nouveau résident français sera redevable sur son patrimoine immobilier mondial. Le taux de l’IFI est progressif et peut atteindre 1,5%; le traitement fiscal des autres revenus et plus-values; les prélèvements sociaux sociaux français. Une disposition du code de l’impôt sur les revenus prévoit que l’on est censé avoir touché son capital de pension complémentaire la veille du jour de son départ à l’étranger. Corinne Merla Avocate, spécialiste des pensions au cabinet Younity Espagne "La convention bilatérale signée avec la Belgique prévoit le transfert de l’impôt à l’Espagne, où il est plus lourd mais surtout très variable d’une région à l’autre", résume Hugues du Roy, qui relève également le risque de "harcèlement" du pensionné par les autorités locales qui "se trompent et tentent par exemple d’imposer des fonctionnaires qui ne relèvent pas de leur pouvoir d’imposition." Italie Dans certaines régions pauvres, comme la Calabre ou les Pouilles, l’impôt est réduit à une "flat tax" similaire à celle que le Portugal a introduite. Alors qu’en Belgique, les pensions ne sont pas imposables en dessous d’un certain seuil euros pour un isolé puis imposées à 50% au-delà, une flat tax dès le premier centime telle qu’appliquée en Italie est donc pénalisante pour les faibles pensions. L’avocat Grégory Homans précise que "pour les plus hauts revenus, l’Italie a instauré, depuis 2017, un régime facultatif de taxation forfaitaire euros en vertu duquel le nouveau résident italien pourra, à certaines conditions, être exonéré d’impôt italien sur l’ensemble de ses revenus et plus-values étrangers revenus et plus-values sur le patrimoine financier et immobilier, revenus professionnels – en ce compris, les pensions". Résident fiscal français, vous avez la possibilité de souscrire un contrat d’assurance-vie à l’étranger. Cette souscription emporte certaines obligations déclaratives et Cet article traite de la fiscalité applicable en France aux contrats d’assurance-vie étrangers. Il vous faut être attentifs aux règles applicables dans l’État où vous souscrivez l’ de déclarationLa fiscalité des intérêtsLa fiscalité en cas de rachat total ou partielLa fiscalité en cas de décès du souscripteur, résident françaisL’assurance-vie étrangère et l’ISFRécapitulatif du régime fiscal de l’assurance-vie souscrite à l’étranger par un résident françaisPour une présentation du régime applicable aux contrats d’assurance-vie français souscrits par un résident fiscal français, consultez notre article Fiscalité de l’ de déclarationLe contenu de l’obligationEn tant que résident fiscal français, vous êtes tenus de déclarer les contrats d’assurance-vie et comptes bancaires souscrits auprès d’organismes établis hors de FranceCette déclaration se fait sur papier libre, et doit être annexée à votre déclaration d’impôt sur le revenu. Elle doit faire apparaître notamment les références du ou des contrats, les dates d’effet et de dénouementIl vous faut également cocher la case 8 UU sur votre déclaration d’impôt sur le revenu formulaire 2042.Une amende dissuasive en cas de défaut de déclarationEn cas de défaut de déclaration de votre assurance-vie souscrite à l’étranger, vous encourez une sanction fiscale, mais également une sanction pénale pour fraude matière d’avoirs détenus à l’étranger non déclarés, l’Administration fiscale dispose d’un délai de reprise prorogé qui s’étend jusqu’à la fin de la dixième année suivant celle au titre de laquelle l’imposition est dueL’amende fiscale appliquée se veut dissuasive Une amende fiscale de 1 500 € par an et par contrat d’assurance-vie non déclaré s’il a été souscrit dans un État lié à la France par une convention permettant l’accès aux renseignements bancaires. À défaut, l’amende est de 10 000 € ce qui est notamment le cas de la Suisse et du Luxembourg pour les années antérieures à 2010Cependant, si la valeur totale du ou des contrats non déclarés est égale ou supérieure à 50 000 € au 31 décembre de l’année au titre de laquelle la déclaration devait être faite, l’amende est égale à 5% de la valeur de chaque contrat non déclaré sans pouvoir être inférieure à 1 500 ou 10 000 € selon l’État d’établissement de la compagnie d’assuranceCes amendes sont dues dès lors qu’il y a eu une “utilisation” du contrat d’assurance-vie au cours de l’année considérée souscription, rachat ou toutes autres opérations, ou même une simple facturation de frais de gestion.Le souscripteur du contrat devra également s’acquitter des impositions éludées impôt sur le revenu, prélèvements sociaux et ISF auxquelles s’ajoutent des pénalités Intérêt de retard au taux de 0,4 % par mois de retard, soit 4,80 % par année de retard, etMajoration de 40% en cas de manquement délibéré ce qui est automatique dès lors qu’il y omission de déclaration ou ou de 80% en cas de manœuvres frauduleusesRemarque Si vous avez omis de déclarer une assurance-vie souscrite à l’étranger ou un compte bancaire à l’étranger, il existe néanmoins une procédure de régularisation spontanée dans le cadre de la circulaire “CAZENEUVE” qui permet une modulation des fiscalité des intérêtsTout comme les intérêts d’un contrat français, tant que vous ne procédez à aucun rachat, les intérêts produits annuellement par votre assurance-vie à l’étranger ne sont soumis à aucune imposition en FranceIl vous appartiendra néanmoins de consulter la législation applicable dans l’État de souscription de l’assurance-vie. En effet, certaines législations, comme aux États-Unis, réalisent une taxation constante des intérêts de Author placement ils sont considérés comme des revenus par l’IRS Internal Revenue Service, administration fiscale américaineLa fiscalité en cas de rachat total ou partielL’imposition des produits issus des contrats d’assurance-vie étrangers diffère en fonction du lieu d’établissement de la compagnie d’ contrats souscrits auprès de compagnies établies dans un État de l’EEELorsque les contrats ont été souscrits auprès d’entreprises établies dans un État de l’Espace Économique Européen Etat de l’Union européenne, Islande, Norvège ou Liechtenstein, le régime fiscal applicable est similaire à celui applicable pour les contrats souscrits en France par des résidents français Option entre impôt sur le revenu ou prélèvement forfaitaire libératoire aux taux identiques que pour les contrats françaisAbattement annuel de 4 600 € ou 9 200 € pour les couples en cas de rachat ou dénouement après huit ansPrélèvements sociaux au taux de 17,2 %Les contrats souscrits auprès de compagnies établies hors EEELorsque les contrats ont été souscrits auprès de compagnies d’assurance établies dans un État hors EEE Pas d’option produits automatiquement soumis à l’impôt sur le revenuPas d’abattement annuel en cas de rachat ou dénouement après huit ansPrélèvements sociaux au taux de 17,2 %La fiscalité en cas de décès du souscripteur, résident françaisLe régime fiscal applicable est le même régime que celui applicable en cas de décès d’un résident français ayant souscrit une assurance-vie française Pour les primes versées avant le 70° anniversaire de l’assuré prélèvement forfaitaire de 20 % ou 31,25 % après un abattement de 152 000 € inapplicable pour les bénéficiaires exonérés des droits de succession, c’est-à-dire conjoint ou partenaire de l’assuré, ou frères et soeurs sous conditionsPour les primes versés après le 70° anniversaire de l’assuré droits de succession sur la fraction excédant 30 500 € inapplicable pour les bénéficiaires exonérés des droits de successionCes règles du droit français s’appliquent sous réserve du jeu des conventions fiscales internationales qui pourraient prévoir une imposition non pas en France, mais dans l’État de sourceEn qualité de résident fiscal, vous êtes susceptibles d’être soumis à l’impôt sur la fortune sur l’ensemble de vos biens et avoirs, localisés en France et à l’étranger. Ainsi, la valeur de rachat de vos contrats d’assurance vie souscrits à l’étranger devra être prise en compte pour déterminer votre assujettissement à l’ISF françaisIl vous appartiendra de vous renseigner sur la législation applicable dans l’État de souscription de l’assurance-vie, afin de savoir si la valeur de rachat du contrat entre également dans l’assiette de taxation de l’ISF ou d’un impôt équivalent selon la réglementation propre à cet ÉtatSi tel est le cas, une convention fiscale conclue entre la France et l’État de source permettra d’attribuer la taxation à l’un ou l’autre des pays afin de supprimer l’éventuelle double impositionRécapitulatif du régime fiscal de l’assurance-vie souscrite à l’étranger par un résident françaisSouscrire une assurance-vie à l’étranger en tant que résident français présente finalement des avantages fiscaux relatifs, car le régime d’imposition français est sensiblement le même que pour un contrat françaisIl reste nécessaire de se renseigner sur la fiscalité applicable dans l’État de souscriptionIl faudra également tenir compte des conventions fiscales internationales conclues entre la France et l’État de souscription qui répartissent le pouvoir d’imposer et peuvent ainsi déroger à l’application des règles du droit françaisObligation déclarativeChaque année, déclaration de l’assurance-vie souscrite à l’étrange, à annexer à la déclaration d impôt sur le revenuFiscalité des intérêtsMême fiscalité que pour un contrat français Exonération totaleFiscalité des rachatsAssurance-vie souscrite dans un État de l’EEEMême fiscalité que pour un contrat français Option entre impôt sur le revenu et prélèvement forfaitaire libératoire PFL. Abattement annuel après huit ans. Application des prélèvements souscrite hors EEEFiscalité moins favorable que pour un contrat français Impôt sur le revenu pas d’option pour le PFL. Pas d’abattement annuel après huit ans. Application des prélèvements en cas de décèsMême fiscalité que pour un contrat français Primes versées avant le 70° anniversaire de l’assuré Prélèvement forfaitaire ou exonération selon le lieu de résidence des intéressés et/ou la qualité du bénéficiaire. Primes versées après le 70° anniversaire de l’assuré Droits de succession ou exonération selon la qualité du bénéficiaire ou exonération par le jeu des conventions sur la fortuneMême fiscalité que pour un contrat français Valeur de rachat intégrée dans l’assiette de l’ souhaitez obtenir un modèle de déclaration anonyme cliquez-ici

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